企業(yè)在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除申報(bào)備案中常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？

企業(yè)在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除申報(bào)備案中常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。常見(jiàn)問(wèn)題包括：

1、研發(fā)活動(dòng)范圍：確定的 研發(fā)項(xiàng)目 應(yīng)排除產(chǎn)品/服務(wù)的常規(guī)性升級(jí)技術(shù)活動(dòng)，對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究等7項(xiàng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng)。

2、加計(jì)扣除費(fèi)用歸集：可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等7項(xiàng)費(fèi)用。雖然法規(guī)中未明確規(guī)定按正向列舉的費(fèi)用進(jìn)行歸集，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查過(guò)程中依然傾向于認(rèn)為只有正向列舉的費(fèi)用才能加計(jì)扣除。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意其他相關(guān)費(fèi)用10%的比例限制以及加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的差異。

3、研發(fā)費(fèi)用核算與管理：對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按 研發(fā)項(xiàng)目 設(shè)置輔助賬；企業(yè)同時(shí)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用；應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別進(jìn)行核算，能夠準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)人員人工及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配；應(yīng)準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

4、適用行業(yè)：從事煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)的企業(yè)不得申請(qǐng)加計(jì)扣除，對(duì)行業(yè)的歸屬劃分存在爭(zhēng)議的企業(yè)，應(yīng)按“主營(yíng)業(yè)務(wù)占比”規(guī)則準(zhǔn)確劃分。

5、委托研發(fā)與合作研發(fā)：為準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確該項(xiàng)目屬于委托研發(fā)還是合作研發(fā)。合作研發(fā)是雙方各自按照實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。委托研發(fā)是委托方進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，而受托方不能加計(jì)扣除。委托研發(fā)時(shí)，一定要在合同上注明受托方在年末或研發(fā)結(jié)束后，為委托方提供具體的研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況。

6、費(fèi)用化與資本化：企業(yè)研發(fā)形成的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）等，應(yīng)資本化確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，按照攤銷(xiāo)金額的150%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，不得將無(wú)形資產(chǎn)總額全部計(jì)入當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用。

企業(yè)在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除申報(bào)備案中有哪些問(wèn)題？看完上述介紹您是否有了更清晰的認(rèn)識(shí)。如果您有相關(guān)方面有項(xiàng)目申報(bào)方面疑問(wèn)或想要咨詢(xún)，歡迎隨時(shí)聯(lián)系盛陽(yáng)專(zhuān)利：400-600-1061~