如何疊加享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊政策？

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策和加速折舊政策可以疊加享受嗎？相信很多企業(yè)都有這個(gè)疑問(wèn)，今天盛陽(yáng)專(zhuān)利http://www.xxzysm.cn/ 小編來(lái)跟大家講解一下兩者如何疊加。



如何疊加享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和加速折舊政策？


國(guó)家稅務(wù)總局于2015年第97號(hào)公告明確：加速折舊費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策的原則為會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小。該計(jì)算方法比較復(fù)雜，不易準(zhǔn)確掌握。為了提高政策的可操作性，國(guó)家稅務(wù)總局于2017年第40號(hào)公告明確：將加速折舊費(fèi)用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
2015年第97號(hào)公告解讀中曾舉例說(shuō)明了如何進(jìn)行計(jì)算：甲企業(yè)于2015年12月購(gòu)入并投入使用了一臺(tái)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬(wàn)元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬(wàn)元（1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，就其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除75萬(wàn)元（150×50%=75）。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除75萬(wàn)元。如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按4年進(jìn)行折舊，其他情形不變，則2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬(wàn)元（1200/4=300），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬(wàn)元（1200/6=200），申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，對(duì)其在實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”，但未超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除100萬(wàn)元（200×50%=100）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”200萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除100萬(wàn)元。
結(jié)合上述例子，按照2017年第40號(hào)公告口徑申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，如果該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，則企業(yè)每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，因此企業(yè)可在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”200萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除100萬(wàn)元（200×50%=100），不需要比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額，因此計(jì)算方法得到了簡(jiǎn)化。
看完小編的介紹，相信大家應(yīng)該知道研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策和加速折舊政策如何進(jìn)行疊加享受了。